內容摘要：隨著國有企業(yè)深化改革發(fā)展需要，對內部審計工作從職責到職能上都提出了更高的標準和要求。本文對國有企業(yè)內部審計人員的能力素質相關要求與現(xiàn)實困境進行剖析，并結合當?shù)厝紵崞髽I(yè)內部審計工作經驗，從職業(yè)精神與專業(yè)能力方向出發(fā)，探尋相關提升路徑。
關鍵詞：國有企業(yè) 內部審計 職業(yè)精神 專業(yè)能力
根據(jù)國際內部審計師協(xié)會(IIA)發(fā)布的《國際內部審計專業(yè)實務標準》，內部審計師應該具備客觀性、審慎性和專業(yè)能力等職業(yè)素養(yǎng)。同時，《國際內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》也提出了勤勉、正直、客觀、職業(yè)謹慎獨立與合理職業(yè)判斷等要求，強調內審人員需要提高專業(yè)勝任能力并遵循保密原則。隨著我國政治、經濟、社會各個方面的快速發(fā)展，國有企業(yè)所面臨的環(huán)境也在發(fā)生著巨大變化。黨的十九大報告強調了深化國有企業(yè)改革的重要性，國有企業(yè)面臨著越來越多的機遇和挑戰(zhàn)，對內部審計部門的要求也越來越高。2018年，我國頒布實施了《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》，為企業(yè)內部審計工作提供了指導和規(guī)范。這一規(guī)定不僅要求內部審計人員具備更高的職業(yè)精神和專業(yè)能力，也為內部審計工作的發(fā)展奠定了堅實的基礎。
一、新時期國企內審人員需具備的職業(yè)精神與專業(yè)能力
國有企業(yè)內部審計人員是企業(yè)內部控制的重要組成部分，其職業(yè)能力和職業(yè)精神對企業(yè)的運營、風險和治理都有著至關重要的影響，不僅需要豐富的專業(yè)知識和技能，還要有高度的責任感、職業(yè)道德。以地方燃氣熱力公司為例，燃氣熱力公司是專業(yè)從事熱能供應和轉換的企業(yè)，目前擁有多個分支機構和生產單位，作為能源企業(yè)，其內部控制對于保障公司的正常運營和健康發(fā)展至關重要。然而，由于內部審計部門和審計人員自身的素質和能力的限制，內部審計的效果往往會受到限制。為了更好地發(fā)揮內部審計的作用，保障企業(yè)的健康發(fā)展，必須加強對內部審計職業(yè)精神與專業(yè)能力的培養(yǎng)和發(fā)揮，從而提高內部審計的專業(yè)水平和服務質量。
（一）燃熱企業(yè)內審人員職業(yè)精神要求
在燃熱企業(yè)，內部審計職業(yè)精神是內部審計人員在工作中所表現(xiàn)出的態(tài)度和行為，包括遵守職業(yè)道德規(guī)范、專業(yè)標準和工作規(guī)范。這種精神要求內部審計人員始終保持誠實守信、客觀公正地評價公司財務報表和內部控制制度，不受任何利益沖突和壓力的影響。同時，內部審計人員還需熟練掌握內部審計專業(yè)標準和工作規(guī)范，嚴格按照規(guī)范的要求進行審計，關注細節(jié)，確保審計結果的準確性和可靠性。此外，內部審計人員還應積極參與公司內部審計團隊的建設，與公司其他部門和員工建立良好的合作關系，共同推動公司的發(fā)展。這是燃熱企業(yè)內部審計人員必須具備的職業(yè)精神。作為內部審計人員，應該遵守公司內部規(guī)定和業(yè)務流程，與其他部門積極協(xié)作，共同推進公司的發(fā)展。只有通過不斷的努力和進步，才能更好地履行應有的職責。
（二）燃熱企業(yè)內審人員專業(yè)能力建設
內部審計專業(yè)能力是內部審計人員必須具備的專業(yè)知識和技能，以便有效地評估和監(jiān)督公司的內部控制制度。就燃熱企業(yè)內審人員而言，首先，需要具備編制審計計劃的能力。這意味著需要具備對公司的內部控制環(huán)境、交易和事項進行詳細的分析和評估的能力，才可以制定出合理的審計計劃。其次，內審人員需掌握多種審計方法和技術，以便深入挖掘公司的內部控制缺陷和風險。最后，內部審計人員需具備撰寫高質量審計報告的能力以及良好的溝通能力，以準確表述出審計發(fā)現(xiàn)的問題并能與被審計單位有效溝通?？傊瑑炔繉徲媽I(yè)能力是內部審計人員必須具備的重要能力，它對于公司的內部控制和監(jiān)督至關重要。
二、國有企業(yè)內部審計人員職業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀
（一）職業(yè)精神層面
國有企業(yè)內部審計人員應具備良好的職業(yè)精神，以獨立、客觀、公正的態(tài)度去完成內部審計工作。但是在實際內部審計工作中，仍存在個別的審計風險。由于內部審計人員與其他被審計部門單位同屬一個企業(yè)，在日常交際中難免受個人因素影響，可能會礙于情面對于發(fā)現(xiàn)的問題僅口頭告誡而不計入報告中，也可能受審計人員自身的好惡原因對于被審計單位的問題夸大，并將這種判斷帶入審計底稿和報告中，這就導致審計報告失真，內部審計的權威性也將受到挑戰(zhàn)，并影響后期的審計整改溝通。隨著各項相關的法律和制度不斷地發(fā)生變化，如果內部審計人員的行為不嚴格遵循法律和制度，也將導致組織政策和法規(guī)的失效。在內部審計中，安全和隱私問題也是無法回避的，如果由于內部審計人員操作不當，甚至故意將企業(yè)商業(yè)機密、內部審計數(shù)據(jù)等關鍵信息泄漏，將給國有企業(yè)帶來極大的威脅，甚至會導致國有企業(yè)的經濟和聲譽上受損。
（二）專業(yè)能力層面
在綜合知識儲備上。目前，國有企業(yè)內部審計人員多數(shù)由財務崗位人員轉崗而來，具備一定的財務知識，但關于法學、信息技術、工程管理等知識儲備較薄弱。 在國有企業(yè)內審工作中，內審人員往往長期在審計崗位工作，與其他部門的交流和崗位流動較少。這種穩(wěn)定的人力資源管理模式下，雖然積累了豐富的實務經驗和深厚的審計功力，但也可能導致內審人員的工作熱情逐漸消退，思維固化，創(chuàng)新意識不足。內部審計人員可能會采用單一的角度看問題，導致審計工作質量下降，對于企業(yè)的生產經營效率提升幫助有限，同時阻礙著內部審計自身的能力建設。在處理實際業(yè)務中，有時內部審計人員僅僅將自己局限于簡單的檢查陳述和費用核對，只檢查一些細節(jié)并報告關于錯誤的發(fā)現(xiàn)，而沒有提供實質性的建議來優(yōu)化流程，僅根據(jù)模板式進行審核，沒有深入了解實際業(yè)務流程，從而導致審計建議不夠實用。
在內部審計增值服務能力上，由于一些內部審計部門可能沒有充分理解增值性服務的概念和價值，只是發(fā)現(xiàn)問題和提出建議，并沒有意識到如何讓這些建議變成實際操作和幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。
在信息化審計技能上。許多組織已經意識到了信息化的重要性，但是內部審計在信息化方面的應用仍面臨諸多限制因素。首先，內部審計人員缺少相關的專業(yè)知識和技能。信息化是一個非常專業(yè)的領域，需要具備一定的技能和知識，否則將會降低其效率和工作質量。其次，國有企業(yè)內部審計人員在數(shù)字化審計方面的運用還不夠充分。內部審計人員僅僅針對某些領域，如財務數(shù)據(jù)和營銷數(shù)據(jù)等，進行了一些基礎的數(shù)據(jù)分析，而沒有對整體數(shù)據(jù)進行綜合分析，采用的數(shù)字化審計方法也僅限于查詢篩選和電子表格排序統(tǒng)計等基礎操作。由于內部審計人員的專業(yè)局限性，將無法有效地將信息化技術應用到審計中，數(shù)字化審計也因此被束之高閣，導致內部審計的履職受到了影響。
在后續(xù)審計能力建設上。內部審計人員的專業(yè)能力發(fā)展受到培訓體系不完善的制約。這一問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：首先，內部審計人員缺乏全面的理論知識。目前，大多數(shù)內部審計人員的培訓過程缺乏系統(tǒng)化、全面的理論知識，這使得他們難以及時發(fā)現(xiàn)和解決潛在的風險問題。在現(xiàn)實中，很多內部審計人員的培訓過程僅注重理論知識，缺乏實際操作經驗的培訓。這導致了內部審計人員在實際操作中往往難以熟練掌握內部審計技能和方法，也無法更好地適應工作場景。內部審計培訓過程缺乏專業(yè)化的培訓，這使得內部審計人員難以掌握最新的審計技術和方法，無法更好地服務于企業(yè)的發(fā)展。有些內部審計人員的培訓過程僅僅是為了達到工作的基本要求，缺少定期更新和進修的機會。這導致內部審計人員缺乏深入學習新的內部審計標準、法律法規(guī)和技術工具的機會，從而無法全面理解行業(yè)特殊性質的風險和機會。
此外，內部審計是一項需要廣泛專業(yè)知識和技能的工作，包括金融、財務、信息技術、工程等領域。然而，目前相關內部審計的培訓方式仍存在一些問題，僅靠傳統(tǒng)的課堂教學和特定工作項目的培訓，雖然能夠提供一定的知識和技能，但也存在一定的局限性。再加上一些企業(yè)對內部審計培訓資金投入不夠，也導致培訓質量和效果受到限制，使得內部審計人員專業(yè)能力提升不足。
三、 國有企業(yè)內部審計人才隊伍建設提升路徑
（一）打造崇高職業(yè)精神，切實行使好審計監(jiān)督權
內部審計職業(yè)道德可總結為：一是要廉潔自律，防范廉政風險。二是遵守保密原則，保護被審計單位合法權益。三是要依法依規(guī)進行審計。國有企業(yè)內部審計人員要嚴格遵守審計職業(yè)道德規(guī)范，強化紀律意識，在法律、紀律面前始終堅持高標準、嚴要求，廉潔自律，無私無畏；審計過程中守住客觀公正的法度，對內部審計發(fā)現(xiàn)的問題不回避、不退縮、不手軟，提出切實可行的解決辦法并加強后續(xù)監(jiān)督整改措施，以得到組織的信任和被審計單位的配合，最終達到理想審計效果。
（二）優(yōu)化人才結構，完善激勵機制
近年來，國有企業(yè)管理層普遍提出“內部審計多元化”的需求，因此，內部審計部門在安排審計人員的時需從多角度出發(fā)，注重內審人員的知識和年齡結構。在人力資源上，應當充分考慮到審計人員的專業(yè)背景，在保證會計、審計專業(yè)知識的同時，要注意在管理、法律、工程等方面安排相應的人員，以綜合提高審計人員的能力水平。建議在內部審計機構中增加部分法學、統(tǒng)計學、信息化技術、工程建設等非會計、審計專業(yè)背景的人員，形成一支多元化的審計團隊。特別注重引進吸收既有審計專業(yè)能力，又有經濟管理等實際工作經驗的新型復合型人才，盡快補齊內部審計人力資源不足。與此同時，建立有效的考核和激勵機制，也變得非常緊迫。國有企業(yè)應該制定內部審計人員職業(yè)發(fā)展的中長期計劃，特別是針對那些學歷較高、具有一定潛力的審計新人，打通職業(yè)發(fā)展通道，提供具有競爭力的薪資水平，鼓勵內部審計人員在本崗位上提高綜合素質和專業(yè)能力。同時，將內部審計人員參與審計項目的次數(shù)和表現(xiàn)納入考核，并與所在單位的工作考核掛鉤。對于連續(xù)表現(xiàn)突出的內部審計人員，應該給予職務晉升等激勵，以提高審計人員的工作積極性。
（三）以創(chuàng)新思維和專業(yè)能力更好地服務企業(yè)
新時期，審計前沿知識和新技能不斷涌現(xiàn)，促使著內部審計人員不斷學習以擴大審計視野。除了在專業(yè)知識上保持專業(yè)和精通，內部審計人員還需要廣泛了解相關經濟領域的知識，并及時更新企業(yè)面臨的內外部經濟環(huán)境、發(fā)展機遇和挑戰(zhàn)等方面的知識。不再只是套用法規(guī)找問題，而是為企業(yè)領導層提供咨詢服務，解答疑惑。因此，內部審計人員應站在更高的角度，將企業(yè)的戰(zhàn)略目標作為內部審計工作導向，將企業(yè)的年度工作任務目標轉化為內部審計的關注重點，以實事求是的態(tài)度揭示問題，從更高層次分析問題的本質，能夠熟練、準確、發(fā)現(xiàn)和解決的問題，提升審計實務處置能力，并增強與多個部門協(xié)調合作的能力，在審計方法和審計方面積極創(chuàng)新。在數(shù)據(jù)采集、計算、篩選、判斷和分析方面，充分利用計算機信息技術，以提高審計效率。
（四）打造高質量審計培訓模式，增強職業(yè)勝任能力
為了打造高質量的審計培訓模式，提高職業(yè)勝任能力，建立完善的培訓體系是關鍵。首先，需要制定培訓計劃，明確培訓目標和內容。其次，根據(jù)不同職位和等級的要求，逐級設置培訓內容和方法。最后，定期評估和調整培訓內容和方法，確保培訓的針對性和有效性。這樣的培訓體系可以幫助審計人員不斷提升自己的專業(yè)能力，更好地服務于客戶和社會。為了使培訓更加實用有效，應該注重實踐，結合實際案例進行培訓。通過在線學習和實時反饋，可以提高培訓的效率和便捷性。同時，還可以引入實時反饋機制，及時了解學員的學習進度和掌握情況，針對性地改進培訓內容和方法。這樣的培訓方式可以幫助學員更好地理解和掌握知識，提高實踐能力和解決問題的能力。
除了建立完善的培訓體系和加強實踐培訓外，實施考核制度也是關鍵環(huán)節(jié)。通過考核，可以評估學員的學習成果和實踐能力，發(fā)現(xiàn)問題并及時改進。同時，考核也可以激勵學員不斷提升自己的能力，更好地服務于客戶和社會。因此，建立科學合理的考核制度，是培訓體系中不可或缺的一部分。在進行培訓時，我們可以采用多種方式來評估和反饋學員的知識和能力，以幫助他們更好地了解自己的學習情況和不足之處，從而提高學習積極性和主動性。除了傳授理論知識，還可以引入案例教學，將真實案例融入培訓內容，讓學員親身參與、模擬解決問題的過程，從而提高實際操作能力和借鑒實踐經驗。在培訓過程中，應該以人為本，因為每個人的知識和經驗水平都不同。因此，提供個性化的學習服務也是非常重要的。我們可以根據(jù)不同學員的需求和背景，設計并提供不同的培訓方案和手冊，讓學員更加自主、靈活地選擇符合自己需求和興趣的內容，從而提高學習效率和質量。在審計培訓中，注重實踐環(huán)節(jié)的設置，讓學員能夠在實踐中掌握所學的知識和技能，同時也可以利用現(xiàn)代技術手段，提高學員的學習效果。現(xiàn)代技術手段對于審計培訓的學習和實踐有著重要的作用。
由于審計工作涉及面非常廣，需要具備很多方面的知識和技能，因此，培訓內容的多元化對于學員來說是非常必要的。為此，可以開設各種不同類型的課程，包括經濟學知識、工程造價知識、法律知識、信息化審計技術手段和工具等，以滿足學員的不同需求。同時，我們也需要創(chuàng)新培訓模式，提高培訓的質量和效果。這就需要大量的培訓資金的扶持，如果沒有足夠的資金投入，便無法提供高質量的培訓和教育。因此，內部審計機構應該向管理層爭取更多的資金支持，用于內部審計人員的培訓計劃，以確保實現(xiàn)高質量的培訓計劃。只有這樣，我們才能為學員提供更加優(yōu)質的培訓服務，讓內部審計人員在實踐中不斷提升自己的能力和水平。
四、總結
內部審計是企業(yè)內部監(jiān)督的重要角色，因此內部審計人員更需要時刻關注自身的職業(yè)精神和專業(yè)能力，注重道德操守和內心的執(zhí)著追求，始終堅持審慎、公正、獨立和保密的原則，秉持“以人為本、客觀公正”的審計理念，以保持良好的業(yè)務素養(yǎng)和專業(yè)水平。同時，內部審計人員也需要注重溝通和人際交往能力的發(fā)展，了解企業(yè)的業(yè)務和行業(yè)動態(tài)，強化自我反省和學習能力，以達到業(yè)務優(yōu)化和風險控制的目標。內部審計人員需要持之以恒地努力和精進自身的能力和素養(yǎng)，以提供更加專業(yè)、高效和全面的審計服務，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展保駕護航。在內部審計工作中，積極適應新的審計標準和技術創(chuàng)新，為企業(yè)提供更加全面、深入和高效的審計服務。
文/智曉龍
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